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一、臺中市政府水利局（以下簡稱本局）為落實自我監督機制，有效推動
及執行內部稽核，以客觀公正之觀點，協助檢查內部控制之實施狀況
並提供改善建議，俾合理確保內部控制持續有效運作並達成施政目標
，依據臺中市政府內部控制監督作業要點及臺中市政府內部控制考評
及獎勵要點組設臺中市政府水利局內部稽核專案小組（以下簡稱本小
組），並訂定本作業要點。 |
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二、本小組任務如下：
(一)規劃與執行本局內部稽核工作與相關作業規定或修訂事項之審議
。
(二)訂定與執行本局內部稽核計畫，辦理年度稽核作業，必要時辦理
專案稽核作業，並作成稽核報告。
(三)彙整本局內部控制暨內部稽核所列缺失，以及具體革新建議簽報
本局局長核定，並追蹤後續辦理情形。
(四)檢討強化本局現有內部稽核作業。
(五)本局內部稽核其他相關事項。 |
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三、本小組置召集人一人，由本局副局長兼任之；副召集人一人，由本局
主任秘書兼任之；置委員十八人，除召集人、副召集人為當然委員外
，其餘委員，由本局就下列人員派兼之：
（一）水土保持工程科科長。
（二）水利工程科科長。
（三）雨水下水道工程科科長。
（四）水利管理科科長。
（五）水利規劃防災科科長。
（六）污水工程科科長。
（七）污水營運科科長。
（八）水土保持管理科科長。
（九）污水設施科科長。
（十）水利養護工程科科長。
（十一）綜合企劃科科長。
（十二）秘書室主任。
（十三）人事室主任。
（十四）政風室主任。
（十五）會計室主任。
（十六）防災中心主任。 |
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四、本小組內部稽核作業如下:
（一）本小組執行內部稽核工作得視業務需要，調度行政管考、人
事考核、政風查核、事務管理工作檢核、內部審核、資安稽
核、工程施工查核及其他稽核職能(以下簡稱稽核職能)單位
人員及主要核心或高風險業務等單位人員辦理，該等人員不
得針對一年內、目前或即將負責承辦業務執行稽核，所稱一
年期間，如其他法令有特別規定者，從其規定。
（二）本小組為檢查內部控制建立及執行情形，或查核機關資源使
用之經濟、效率及效果，以及未來有關管理及績效重大挑戰
事項提出建議或發揮預警之前瞻功能，應依下列規定規劃及
執行內部稽核工作，包括擬定稽核計畫、蒐集稽核佐證資料
及製作稽核紀錄等。但稽核評估職能已依相關法令規定辦理
稽核或評估者，得不重複納入稽核。當內部稽核單位擇有與
稽核評估職能類似之稽核項目時，得與稽核評估職能單位整
合稽核工作期程，並維持客觀公正之立場，採聯合稽核方式
辦理。
1.執行稽核工作前，得會同稽核評估職能單位人員，依以下
分類， 擬定稽核計畫：
(1)年度稽核：針對應辦理稽核之業務或事項進行稽核，
每年度應至少辦理一次。(稽核之期間至少應涵蓋十二
個月份，並可自前一年度開始進行跨年度之稽核，其
前後年度之起訖時間應分別相互銜接。)
(2)專案稽核：針對指定案件、異常事項等進行稽核。
2.本小組應檢視本局風險評估或績效達成程度等情形，就高
風險或主要核心業務得優先擇定稽核項目如下：
(1)審計處臺中市地方總決算審核報告重要審核意見，經
審計處追蹤查核結果仍待繼續改善，並再綜合研提審
核意見者，應稽核其檢討改善情形。
(2)跨機關整合業務、占機關年度預算比例較高之業務、
久未辦理內部、外部稽核或評估之業務、影響政府公
信力之潛在風險案件、進度嚴重落後或停工六個月以
上或因故解除契約等公共工程案件，稽核其執行情形
或成效。
(3)利用資訊系統自動處理業務控管流程或資料勾稽比對
案件之資料異動紀錄，以及資訊系統間資料介接傳遞
以人工處理控管流程或勾稽比對之案件，經評估存有
遭蓄意竊取、竄改或洩漏資料等風險者，稽核其資訊
系統管理機制。
(4)其他重大議題包括內部重要會議列管事項、市議會質
詢案件、監察院彈劾、糾正（舉）或提出其他調查意
見之案件、審計處臺中市地方總決算審核報告重要審
核意見、上級與各權責機關督導等所列待改善事項、
臺中市政府廉政會報及各機關廉政會報所提相關議題
及其他外界關注事項等。
3.稽核計畫應於執行前簽報本局局長核定，其內容得包括
下列事項：
(1)稽核項目及目的。
(2)稽核期間。
(3)稽核工作期程。
(4)稽核工作分派。
(5)經費來源。
4.本小組得於執行稽核計畫前召開行前會議，依稽核項目
之性質及受查單位之特性等選擇稽核方式，包括檢查、
觀察、詢問、驗算或查證等，並視需要擇定適宜之抽核
比率，以蒐集及查核充分且適切之稽核證據，據以支持
稽核結論。
5.本小組為執行內部稽核工作，得檢查相關文件、資產，
並詢問有關人員，受查單位應全力配合提供稽核所需資
料並詳實答覆，無正當理由不得拒絕。
6.本小組人員執行內部稽核工作，得從下列五個面向進行
分析，提出稽核建議與受查單位充分溝通：
(1)現況分析：陳述實際發現之現況或問題。
(2)判斷標準：依據法令規定或選擇適當之判斷基準，
用以作為評估或驗證之參據。
(3)影響分析：掌握實際情況已經（可能）存在之衝擊
及其影響層面與嚴重程度。
(4)造成原因：深入探究實際情況發生之根本原因，避
免忽略關鍵核心問題。
(5)建議意見：綜合分析並與受查單位共同研擬改進建
議，以解決根本原因或核心問題。
7.稽核項目具有量化或非量化之績效目標或指標時，本
小組得採行下列程序，衡量稽核項目之資源使用是否
具有效率及效果，俾提出可能提升績效之建議，以協
助本局制訂政策、績效目標或指標、計畫或強化內部
控制機制，另得就本局未來有關管理及績效重大挑戰
事項提出預警性意見供參考。
(1)蒐集與稽核項目有關之資料。
(2)選擇適當之衡量基準，其來源包括：
○1前期績效、既定(或預計)目標及其績效衡量
指標。
○2法令規定或契約規範，如：預計完成之期限
、品質或數量標準等。
○3國際公認之指標或標準等。
○4其他同類績效優良機關、單位或民間相關機
構等之標竿典範。
○5內部稽核人員專業判斷。
(3)運用計算、分類及比對等方式，分析實際績效
與衡量基準之差異，並了解差異原因及其影響
。
8.本小組應正確且完整記錄稽核情形並檢附佐證資
料，作成稽核紀錄。稽核紀錄得包括下列事項：
(1)稽核項目。
(2)稽核方式。
(3)稽核發現。
(4)稽核結論。
(5)改善措施或具體興革建議。
（三）年度稽核及專案稽核均應作成內部稽核報告，揭露
稽核發現之優點、稽核發現與相關自行評估結果不
一致等缺失、改善措施或興革建議，並依程序簽報
本局局長核定後送各受查單位，內部稽核報告原則
於稽核工作結束後二個月內完成。但得視情況調整
期程。
（四）本小組應彙整內部控制缺失及興革建議，送相關單
位填報改善及辦理情形，並至少每半年將追蹤該等
缺失改善情形及興革建議辦理情形，簽報機關首長
核定。內部控制缺失應追蹤至改善完成為止，以確
認相關單位已採取適當之改善措施；興革建議應追
蹤至相關單位評估其可行性，以決定是否採納該等
建議或採行相關因應作為為止。
1.本局辦理之內部控制制評估結果與內部稽核列缺
失及建議。
2.稽核評估職能單位依其主管法令規定辦理之稽核
或評估所發現之缺失及所提建議。
3.截至當年度止監察院彈劾、糾正（舉）或提出其
他調查意見之案件、審計處臺中市地方總決算審
核報告重要審核意見、上級與權責機關督導等所
列待改善事項，涉及內部控制缺失部分。
4.上次追蹤尚未改善完成之缺失及尚未辦理完成之
建議。
（五）本小組執行內部稽核工作時，應對潛在風險業務保
持警覺，並掌握可能涉有公帑損失、浪費等不法或
不當情事；稽核結果如發現可能有不法或不當情事
者，應簽報本局局長責請相關稽核評估職能單位人
員進一步查處。
（六）本小組人員應持續參加內部稽核相關教育訓練，以
提升稽核品質及能力，並應秉持誠實信用原則及專
業上應有之注意，確實執行稽核工作。惟內部控制
有其先天限制，且內部稽核原則採抽核方式實施，
無法絕對保證一定能發現不法或不當情事。另外，
本小組每年至少辦理一場教訓訓練課程，以強化本
局同仁內部稽核觀念與相關注意事項。
（七）本小組執行內部稽核工作期間，如發現重大違失或
機關有受重大損害之虞時，應立即簽報本局局長處
理；稽核資訊涉及隱私、機密、不法或不當之行為
，不宜揭露予所有報告收受者時，得另單獨作成報
告揭露。
（八）內部稽核報告所列改善措施或具體興革建議，若涉
及需修正內部控制制度者，應由內部控制專案小組
督導各單位參照行政院訂定之「政府內部控制制度
設計原則」規定修正。 |
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五、本小組辦理內部稽核之相關表件、稽核計畫、稽核紀錄、
稽核報告及其佐證資料等得整理成冊及製作封面，應自工
作結束日起，以書面文件或電子化型式至少保存五年，相
關表件格式準用臺中市政府內部控制監督作業要點規定辦
理。 |
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六、本小組每年召開一次會議為原則，必要時得召開臨時會議，由
召集人召集之；召集人因故不克出席時，由副召集人代理之，
召集人及副召集人均不克出席時，由召集人指定委員一人代理
之。召集人及委員應親自出席會議，不克出席會議時，得指派
代表一人出席。
前項會議，得指定本局各單位提報內部控制暨內部稽核缺失改
善情形與具體興革建議評估之可行性。 |
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七、本小組內部稽核作業由本局綜合企劃科統籌規劃辦理。 |
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八、本小組委員及工作人員，均為無給職。 |
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九、本小組決議及交付執行事項，以本局名義行之。 |
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十、本小組所需經費，由本局年度預算項下支應。 |