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一、臺中市政府主計處（以下簡稱本處）為落實自我監督機制，有效推動
及執行內部稽核，以客觀公正之觀點，協助檢查內部控制之實施狀況
並提供改善建議，俾合理確保內部控制持續有效運作並達成施政目標
，依據臺中市政府內部控制監督作業要點組設本處內部稽核專案小組
（以下簡稱本小組），並訂定本作業要點。 |
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二、本小組任務如下：
(一)規劃與執行本處內部稽核工作與相關作業規定或修訂事項之審議
。
(二)訂定與執行本處內部稽核計畫，辦理年度稽核作業，必要時辦理
專案稽核作業，並作成稽核報告。
(三)彙整本處內部控制暨內部稽核所列缺失及興革建議，簽報本處處
長核定，並追蹤後續辦理情形。
(四)檢討強化本處現有內部稽核作業。
(五)本處內部稽核其他相關事項。 |
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三、本小組置召集人一人，由本處副處長兼任之；副召集人一人，由本處
主任秘書兼任之；置委員十三人，除召集人及副召集人為當然委員外
，其餘委員由本處就下列人員派兼之:
(一) 本處專門委員。
(二) 本處第一科科長。
(三) 本處第二科科長。
(四) 本處第三科科長。
(五) 本處第四科科長。
(六) 本處第五科科長。
(七) 本處秘書室主任。
(八) 本處人事室主任。
(九) 本處會計室主任。
(十) 本處政風室主任。 |
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四、本小組內部稽核作業如下:
(一)本小組執行內部稽核工作得視業務需要，調度行政管考、人事考
核、政風查核、政府採購稽核、事務管理工作檢核、內部審核、
資安稽核、工程施工查核及其他稽核職能(以下簡稱稽核職能)單
位人員及主要核心或高風險業務等單位人員辦理，該等人員不得
針對過去一年內、目前或即將負責承辦業務執行稽核。前述所稱
一年期間，如其他法令有特別規定者，從其規定。
(二)本小組為檢查內部控制建立及執行情形，或查核機關資源使用之
經濟、效率及效果，以及發揮預警之前瞻功能，應依下列規定規
劃及執行內部稽核工作，包括擬定稽核計畫、蒐集稽核佐證資料
、製作稽核紀錄等。
1、執行稽核工作前，得會同稽核評估職能單位人員，依以下分
類，擬定稽核計畫；但稽核評估職能單位已依相關法令規定
辦理或預計辦理稽核或評估者，得不重複納入稽核。當內部
稽核單位擇有與稽核評估職能類似之稽核項目時，得與稽核
評估職能單位整合稽核工作期程，並維持客觀公正之立場，
採聯合稽核方式辦理：
(1)年度稽核：針對應辦理稽核之業務或事項進行稽核，每年
度應至少辦理一次。稽核之期間至少應涵蓋十二個月份，
並可自前一年度開始進行跨年度之稽核，其前後年度之起
訖時間應分別相互銜接。
(2)專案稽核：針對指定案件、異常事項等進行稽核。
2、本小組應檢視本處風險評估或績效達成程度等情形，就主要
核心或高風險業務優先擇定稽核項目，例如：
（1）審計處臺中市地方總決算審核報告重要審核意見，經審
計處追蹤查核結果仍待繼續改善，並再綜合研提審核
意見者，應稽核其檢討改善情形。
（2）跨機關整合業務、占機關年度預算比例較高之業務、久
未辦理內部、外部稽核或評估之業務、影響政府公信力
之潛在風險案件、進度嚴重落後或停工六個月以上或因
故解除契約等公共工程案件，稽核其執行情形或成效等
。
（3）利用資訊系統自動處理業務控管流程或資料勾稽比對案
件之資料異動紀錄，以及資訊系統間資料介接傳遞以人
工處理控管流程或勾稽比對之案件，經評估存有遭蓄意
竊取、竄改或洩漏資料等風險者，稽核其資訊系統管理
機制。
（4）其他重大議題包括內部重要會議列管事項、市議會質詢案
件、監察院彈劾、糾正（舉）或提出其他調查意見之案件
、審計處臺中市地方總決算審核報告重要審核意見、上級
與各權責機關督導等所列待改善事項、臺中市政府廉政會
報及各機關廉政會報所提相關議題及其他外界關注事項等
。
3、稽核計畫應於執行前簽報本處處長核定，其內容得包括下列事
項（參考格式如附件一）：
(1)稽核項目及目的。
(2)稽核期間。
(3)稽核工作期程。
(4)稽核工作分派。
(5)經費來源。
4、本小組得於執行稽核計畫前召開行前會議，依稽核項目之性質
及受查單位之特性等選擇稽核方式，包括檢查、觀察、詢問、
驗算或查證等，並視需要擇定適宜之抽核比率，以蒐集及查核
充分且適切之稽核證據，據以支持稽核結論。
5、內部稽核人員為執行內部稽核工作，得檢查相關文件、資產，
並詢問有關人員，受查單位應全力配合提供稽核所需資料並詳
實答覆，無正當理由不得拒絕。
6、本小組執行內部稽核工作，得從下列五個面向進行分析，俾提
出稽核建議與受查單位充分溝通：
（1）現況分析：陳述實際發現之現況或問題。
（2）判斷標準：依據法令規定或選擇適當之判斷基準，用以
作為評估或驗證之參據。
（3）影響分析：掌握實際情況已經（可能）存在之衝擊及其影
響層面與嚴重程度。
（4）造成原因：深入探究實際情況發生之根本原因，以免忽略
關鍵核心問題。
（5）建議意見：綜合分析並與受查單位共同研擬改進建議，以
解決根本原因或核心問題。
7、稽核項目具有其他量化或非量化之績效目標或指標時，內部稽
核人員得採行下列程序，衡量稽核項目之資源使用是否具有經
濟、效率及效果，俾提出可能提升績效之建議，以協助本處制
訂政策、績效目標或指標、計畫或強化內部控制機制，另得就
本處未來有關管理及績效重大挑戰事項提出預警性意見供參考
。
(1)蒐集與稽核項目有關之資料。
(2)選擇適當之衡量基準，其來源包括：
1前期績效、既定(或預計)目標及其績效衡量指標。
2法令規定或契約規範，如：預計完成之期限、品質或數量
標準等。
3國際公認之指標或標準等。
4其他同類績效優良機關、單位或民間相關機構等之標竿典
範。
5內部稽核人員專業判斷。
(3)運用計算、分類及比對等方式，分析實際績效與衡量基準
之差異，並了解差異原因及其影響。
8、內部稽核人員應正確且完整記錄稽核情形並檢附佐證資料，
作成稽核紀錄。稽核紀錄得包括下列事項（參考格式如附件二
）：
(1)稽核項目。
(2)稽核方式。
(3)稽核發現。
(4)稽核結論。
(5)改善措施或興革建議。
(三)年度稽核及專案稽核均應作成內部稽核報告，原則於稽核工作結
束後二個月內完成。揭露稽核發現之優點、稽核發現與相關自行
評估結果不一致等缺失、改善措施或興革建議，並依程序簽報本
處處長核定後送各受查單位。內部稽核報告之參考格式如附件三
。
(四)本小組應彙整內部控制缺失及興革建議，送相關單位填報改善及
辦理情形，並至少每半年將追蹤該等缺失改善情形及興革建議辦
理情形（參考格式如附件四）簽報本處處長核定。內部控制缺失
應追蹤至改善完成為止，以確認相關單位已採取適當之改善措施
；興革建議應追蹤至相關單位評估其可行性，以決定是否採納該
等建議或採行相關因應作為為止。
(五)內部稽核人員執行內部稽核工作時，應對潛在風險業務保持警覺
，並掌握可能涉有公帑損失、浪費等不法或不當情事；稽核結果
如發現可能有不法或不當情事者，應簽報本處處長責請相關稽核
評估職能單位人員進一步查處。
(六)內部稽核人員應持續參加內部稽核相關教育訓練，以提升稽核品
質及能力，並應秉持誠實信用原則及專業上應有之注意，確實執
行稽核工作。惟內部控制有其先天限制，且內部稽核原則採抽核
方式實施，無法絕對保證一定能發現不法或不當情事。另外，本
小組得視實際需求辦理教育訓練課程，以強化本處同仁內部稽核
觀念與相關注意事項。
(七)本小組執行內部稽核工作期間，如發現重大違失或機關有受重大
損害之虞時，應立即簽報本處處長處理；稽核資訊涉及隱私、機
密、不法或不當之行為，不宜揭露予所有報告收受者時，得另單
獨作成報告揭露。
(八)內部稽核報告所列改善措施或興革建議，若涉及需修正內部控制
制度者，由本小組督導各單位修正。
(九)內部稽核人員辦理內部稽核表件(包括稽核計畫、稽核紀錄、稽
核報告)及其佐證資料等，應自工作結束日起，以書面文件或電
子化型式至少保存五年。 |
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五、本小組每年召開一次會議為原則，必要時得召開臨時會議，由召集人
召集之；召集人因故不克出席時，由副召集人代理之，召集人及副召
集人均不克出席時，由召集人指定委員一人代理之。召集人及委員應
親自出席會議，不克出席會議時，得指派代表一人出席。
前項會議，得指定本處各單位提報內部控制暨內部稽核缺失改善情形
與興革建議評估之可行性。 |
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六、本小組內部稽核作業由本處秘書室統籌規劃辦理。 |
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七、本小組委員及工作人員，均為無給職。 |
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八、本小組決議及交付執行事項，以本處名義行之。 |
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九、對於執行本處內部稽核作業人員，由本處秘書室簽報辦理敘獎。 |
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十、本小組所需經費，由本處年度預算項下支應。 |