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法規內容

法規名稱: 臺中市政府政風處內部稽核專案小組設置及作業要點
公發布日: 民國 106 年 03 月 14 日
發文字號: 中市政秘字第1060002117號 函
法規體系: 臺中市法規/政風類
圖表附件:
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一、臺中市政府政風處(以下簡稱本處)為落實自我監督機制,有效推動
    及執行內部稽核,以客觀公正之觀點,協助檢查內部控制之實施狀況
    並提供改善建議,俾合理確保內部控制持續有效運作並達成施政目標
    ,依據臺中市政府內部控制監督作業要點及臺中市政府內部控制考評
    及獎勵要點組設臺中市政府政風處內部稽核專案小組(以下簡稱本小
    組),並訂定本作業要點。
二、本小組任務如下:
    (一)規劃與執行本處內部稽核工作與相關作業規定或修訂事項之審議
        。
    (二)訂定與執行本處內部稽核計畫,辦理年度稽核作業,必要時辦理
        專案稽核作業,並作成稽核報告。
    (三)彙整本處內部稽核所列缺失,以及具體革新建議簽報本處處長核
        定,並追蹤後續辦理情形。
    (四)檢討強化本處現有內部稽核作業。
    (五)本處內部稽核其他相關事項。
三、本小組置召集人一人,由本處副處長兼任之;副召集人一人,由本處
    主任秘書兼任之;置委員九人,除召集人及副召集人為當然委員外,
    其餘委員由本處就下列人員派兼之:
    (一)本處專門委員。
    (二)本處第一科科長。
    (三)本處第二科科長。
    (四)本處第三科科長。
    (五)本處第四科科長。
    (六)本處秘書室主任。
    (八)本處人事室主任。
    (九)本處會計室主任。
四、本小組內部稽核作業如下:
    (一)本小組執行內部稽核工作得視業務需要,調度行政管考、人事考
        核、政風查核、政府採購稽核、事務管理工作檢核、內部審核、
        資安稽核及其他稽核職能(以下簡稱稽核職能)單位人員及主要核
        心或高風險業務等單位人員辦理,該等人員不得針對目前承辦業
        務執行稽核。
    (二)本小組為檢查內部控制之實施狀況,應依下列規定規劃及執行內
        部稽核工作,包括擬定稽核計畫、蒐集稽核佐證資料及製作稽核
        紀錄等。但稽核評估職能已依相關法令規定辦理稽核或評估者,
        得不重複納入稽核。當內部稽核單位擇有與稽核評估職能類似之
        稽核項目時,得與稽核評估職能單位整合稽核工作期程,並維持
        客觀公正之立場,採聯合稽核方式辦理。
        1、執行稽核工作前,得會同稽核評估職能單位人員,依以下分
           類,擬定稽核計畫:
           (1)年度稽核:針對應辦理稽核之業務或事項進行稽核,每年
              度應至少辦理一次。(稽核之期間至少應涵蓋十二個月份
              ,並可自前一年度開始進行跨年度之稽核,其前後年度之
              起訖時間應分別相互銜接。)
           (2)專案稽核:針對指定案件、異常事項等進行稽核。
        2、本小組應檢視本處風險評估情形,就主要核心或高風險業務
           優先擇定稽核項目,內部稽核項目來源如下:
           (1)必要項目
              ○1審計處臺中市地方總決算審核報告重要審核意見屬近
                三年內發生類同內部控制缺失事項,次年復經審計處
                追蹤查核結果仍待繼續改善,並再綜合研提審核意見
                者,應稽核其檢討改善情形。
              ○2自內部控制制度擇定一定比例之作業項目。
              ○3利用資訊系統自動處理業務控管流程或資料勾稽比對
                 案件之資料異動紀錄,以及資訊系統間資料介接傳遞
                 以人工處理控管流程或勾稽比對之案件,經評估存有
                 遭蓄意竊取、竄改或洩漏資料等風險者。
           (2)自本處例行監督情形、自行評估結果及下列潛在風險來源
              或重要事項擇定稽核項目,包括:
              ○1施政計畫、核心業務、跨機關整合業務、占機關年度
                 預算比例較高之業務、久未辦理內部、外部稽核或評
                 估之業務、影響政府公信力之潛在風險案件。
              ○2內部重要會議列管事項、市議會質詢案件、監察院彈
                 劾、糾正(舉)或提出其他調查意見之案件、審計處
                 臺中市地方總決算審核報告重要審核意見、上級與權
                 責機關督導等所列待改善事項、臺中市政府廉政會報
                 及各機關廉政會報所提相關議題及其他外界關注事項
                 等。
        3、稽核計畫應於執行前簽報本處處長核定,其內容得包括下列
           事項(參考格式如附件一):
           (1)稽核項目及目的。
           (2)稽核期間。
           (3)稽核工作期程。
           (4)稽核工作分派。
           (5)經費來源。
        4、本小組得於執行稽核計畫前召開行前會議,依稽核項目之性
           質及受查單位之特性等選擇稽核方式,包括檢查、觀察、詢
           問、驗算或查證等,並視需要擇定適宜之抽核比率,以蒐集
           及查核充分且適切之稽核證據,據以支持稽核結論。
        5、本小組為執行內部稽核工作,得檢查相關文件、資產,並詢
           問有關人員,受查單位應全力配合提供稽核所需資料並詳實
           答覆,無正當理由不得拒絕,本小組並應就稽核發現與受查
           單位充分溝通。
        6、稽核項目與施政目標之關鍵策略目標及關鍵績效指標具關聯
           性,或具有其他量化或非量化之績效目標或指標時,本小組
           得採行下列程序,衡量稽核項目之資源使用是否具有效率及
           效果,俾提出可能提升績效之建議,以協助本處制訂政策、
           績效目標或指標、計畫或強化內部控制機制;另得就本處未
           來有關管理及績效重大挑戰事項提出預警性意見供參考。
           (1)蒐集與稽核項目有關之資料。
           (2)選擇適當之衡量基準,其來源包括:
              ○1前期績效、既定(或預計)目標及其績效衡量指標。
              ○2法令規定或契約規範,如:預計完成之期限、品質
                 或數量標準等。
              ○3國際公認之指標或標準等。
              ○4其他同類績效優良機關、單位或民間相關機構等之
                 標竿典範。
              ○5內部稽核人員專業判斷。
           (3)運用計算、分類及比對等方式,分析實際績效與衡量
              基準之差異,並了解差異原因及其影響。
        7、本小組應正確且完整記錄稽核情形並檢附佐證資料,作成
           稽核紀錄。稽核紀錄得包括下列事項(參考格式如附件二
           ):
           (1)稽核項目。
           (2)稽核方式。
           (3)稽核發現。
           (4)稽核結論。
           (5)改善措施或具體興革建議。
    (三)年度稽核及專案稽核均應作成內部稽核報告,揭露稽核發現
        之優點、稽核發現與相關自行評估結果不一致等缺失、改善
        措施或具體興革建議,並依程序簽報本處處長核定後送各受
        查單位。內部稽核報告之內容及完成期限如下:
        1、內部稽核報告得包括下列事項(參考格式如附件三):
           (1)稽核緣起。
           (2)稽核過程。
           (3)稽核結果。
        2、內部稽核報告原則於稽核工作結束後二個月內完成,但
           得視情況調整期程。
    (四)本小組應彙整下列內部稽核缺失事項及具體興革建議,送相
        關單位填報改善及辦理情形,並至少每半年將追蹤該等缺失
        事項改善情形(參考格式如附件四)及興革建議辦理情形(
        參考格式如附件五)簽報本處處長核定。內部稽核缺失應追
        蹤至改善完成為止,以確認相關單位已採取適當之改善措施
        ;具體興革建議應追蹤至相關單位評估其可行性,以決定是
        否採納該等建議或採行相關因應作為為止。
        1、本處辦理之內部控制制度自行評估結果與內部稽核報告
           所列缺失及建議。
        2、稽核評估職能單位依其主管法令規定辦理之稽核或評估
           所發現之缺失及所提建議。
        3、截至當年度止監察院彈劾、糾正(舉)或提出其他調查
           意見之案件、審計處臺中市地方總決算審核報告重要審
           核意見、上級與權責機關督導等所列待改善事項,涉及
           內部控制缺失部分。
        4、上次追蹤尚未改善完成之缺失及尚未辦理完成之建議。
    (五)本小組執行內部稽核工作時,應對潛在風險業務保持警覺
        ,並掌握可能涉有公帑損失、浪費等不法或不當情事;稽
        核結果如發現可能有不法或不當情事者,應簽報本處處長
        責請相關單位人員進一步查處。
    (六)本小組人員應持續參加內部稽核相關教育訓練,以提升稽
        核品質及能力,並應秉持誠實信用原則及專業上應有之注
        意,確實執行稽核工作。惟內部控制有其先天限制,且內
        部稽核原則採抽核方式實施,無法絕對保證一定能發現不
        法或不當情事。
    (七)本小組執行內部稽核工作期間,如發現重大違失或機關有
        受重大損害之虞時,應立即簽報本處處長處理;稽核資訊
        涉及隱私、機密、不法或不當之行為,不宜揭露予所有報
        告收受者時,得另單獨作成報告揭露。
    (八)內部稽核報告所列改善措施或具體興革建議,若涉及需修
        正內部控制制度者,應由本處內部控制專案小組督導各單
        位參照行政院訂定之「政府內部控制制度設計原則」規定
        修正。
    (九)本小組辦理內部稽核之相關表件、稽核計畫、稽核紀錄、
        稽核報告及其佐證資料等得整理成冊及製作封面(參考格
        式如附件六),應自工作結束日起,以書面文件或電子化
        型式至少保存五年。
五、本小組每年召開一次會議為原則,必要時得召開臨時會議,由
    召集人召集之;召集人因故不克出席時,由副召集人代理之,
    召集人及副召集人均不克出席時,由召集人指定委員一人代理
    之。召集人及委員應親自出席會議,不克出席會議時,得指派
    代表一人出席。
    前項會議,得指定本處各單位提報內部控制暨內部稽核缺失改
    善情形與具體興革建議評估之可行性。
六、本小組內部稽核作業由本處秘書室統籌規劃辦理。
七、本小組委員及工作人員,均為無給職。
八、本小組決議及交付執行事項,以本處名義行之。
九、對於執行本處內部稽核作業人員,由本處秘書室簽報辦理敘獎。
十、本小組所需經費,由本處年度預算項下支應。